ЕСХН: рассчитываем авансовый платеж за полугодие 2015г

Для плательщиков ЕСХН отчетным периодом является полугодие. По его итогам они исчисляют сумму авансового платежа (п. 2 ст. 346.7, п. 2 ст. 346.9 Налогового кодекса РФ). Уплатить аванс надо не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода, то есть не позднее 25 июля (п. 2 ст. 346.9 Налогового кодекса РФ). Поскольку предприятия на ЕСХН не освобождены от обязанности по ведению бухгалтерского учета, показатели для исчисления налоговой базы и суммы авансового платежа по налогу формируются на основании данных бухучета, но с учетом особенностей признания доходов и расходов.

В целом доходы учитывают кассовым методом. То есть на дату поступления средств на счета в банках, в кассу, дату получения иного имущества, а также погашения задолженности иным способом.
Нужно учесть особенности при учете в доходах субсидий. Раньше субсидии, полученные и в рамках поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, нужно было в полной сумме включать в доход при расчете единого сельхозналога. То есть часть субсидии агропредприятия практически сразу возвращали в бюджет в виде налога.

Во-первых, теперь субсидии учитывают в доходах пропорционально сумме расходов, совершенных за их счет, в течение не более двух лет со дня получения субсидии. То есть доходы учитывают на ту же дату, на которую учитываются расходы, произведенные за счет этой субсидии. Во-вторых, если к окончанию второго года субсидия останется не израсходованной полностью или в части, то ее надо будет включить в доходы второго года.

Если же субсидии получены в качестве компенсации затрат, их учитывают в доходах в полной сумме в момент получения. Ведь суммы, на возмещение которых направлены такие субсидии, уже были ранее учтены в расходах.

Общее правило для признания расходов в том, что затраты учитываются после их фактической оплаты (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). При этом оплатой признается прекращение обязательства перед продавцом, которое связано с приобретением у него товаров (работ, услуг).

Расходы на приобретение материалов учитывают при расчете авансового платежа по единому сельхозналогу после их фактической оплаты. Факт передачи в производство для признания затрат значения не имеет. Подтверждением сумм расходов являются первичные учетные документы об оплате сырья и материалов, а также об их поступлении. В частности, платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные, заключенные договоры и др. (письмо Минфина России от 12 ноября 2010 г. № 03-11-06/1/25).

В составе расходов агропредприятия может быть учтена сумма процентов и иных выплат, уплаченных организацией за предоставленные заемные средства. Основание – подпункт 9 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. При этом должны соблюдаться требования, предусмотренные статьей 269 Налогового кодекса РФ, т. е ставка рефинансирования увеличенная 1,8 раза. На какие цели выдан кредит – на покупку сырья и материалов, основных средств или пополнение оборотных средств, для налогового учета расходов значения не имеет.

Сельскохозяйственные организации при расчете авансового платежа по сельхозналогу имеют право уменьшить доходы на сумму расходов по оплате труда (подп. 6 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

В составе расходов учитывают также выплаченные организации за счет своих средств социальные пособия. Это:
– оплата первых трех дней временной нетрудоспособности работника (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ);
– ежемесячная компенсационная выплата при уходе за ребенком до трех лет в размере 50 руб. (Указ Президента РФ от 30 мая 1994 г. № 1110);
– ежемесячное пособие по уходу за ребенком до трех лет женщинам, работающим в сельской местности (п. 1.6 постановления ВС РСФСР от 1 ноября 1990 г. № 298/3-1).
Суммы перечисленного НДФЛ включаются в затраты как составная часть оплаты труда. Такой вывод следует и из письма Минфина России от 30 сентября 2008 г. № 03-11-04/1/20.
Затраты на уплату налогов и сборов также учитывают в составе расходов в размере, фактически уплаченных организацией. Если есть задолженность, суммы, потраченные на ее погашение, включают в расходы в пределах фактически погашенной задолженности. Причем в те отчетные периоды, когда организация ее погасила.

Сумма самого уплаченного единого сельхозналога не включается в состав расходов. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 12 октября 2010 г. № 03-11-06/1/24.

Кроме того, плательщики сельхозналога учитывают в расходах в пределах установленных норм потери от вынужденного убоя птицы и животных (подп. 42 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). Расходы в виде потерь от падежа признаются в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 15 июля 2009 г. № 560.

Статью подготовила ведущий эксперт Хохрякова ВН

Новые публикации

Поданы заявки на льготные краткосрочные и льготные инвестиционные кредиты.

18.04.2018
Поданы заявки на льготные краткосрочные и льготные инвестиционные кредиты.

Программа льготного кредитования для сельскохозяйственных товаропроизводителей в Удмуртской Республике продолжает активно развиваться. В уполномоченные...

Стоит ли обрабатывать семенной материал перед посевом?

22.02.2018

Если после уборки зерновых культур послеуборочные закладки семян на всхожесть показывают хорошие результаты энергии...

Получения земельного участка в безвозмездное пользование для индивидуального жилищного...

10.07.2018
Получения земельного участка в безвозмездное пользование для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства или осуществления крестьянским (фермерским) хозяйством его деятельности.

В Удмуртской Республике принят Закон УР от 13.06.2018г. № 26-РЗ «О некоторых вопросах предоставления...

Аккредитация на скачки на приз Президента РФ

09.06.2016
Аккредитация на скачки на приз Президента РФ

11 июня 2016 года на Центральном Московском ипподроме в 12.00 состоятся  очередные Скачки на...

СИТУАЦИЮ С ЗАКУПОЧНЫМИ ЦЕНАМИ НА МОЛОКО ГЛАВА УДМУРТИИ ДЕРЖИТ...

15.03.2018

Что должно определять стратегию развития сельхозпредприятий в нынешних непростых условиях, вызванных снижением закупочных цен...

Бронзовая медаль на выставке "Золотая осень 2016"

12.10.2016
Бронзовая медаль на выставке "Золотая осень 2016"

Врамках выставки "Золотая осень 2016", Минсельхозом России подведены итоги конкурса по отбору региональных информационно-консультационных...

17 ноября 2016 года. Практический семинар для организаций производящих...

03.11.2016
17 ноября  2016 года. Практический  семинар для организаций производящих переработку собственной продукции

17 ноября 2016 года. Практический  семинар для организаций производящих переработку собственной продукции. Тема: «Бухгалтерский учет затрат...

Лен ответит на поклон

01.03.2018

28 февраля 2018 года Минсельхоз России провел  селекторное совещание в режиме видеоконферцсвязи с льносеющими регионами....

Росагролизинг выделит 1 млрд рублей на реализацию льготной программы...

01.03.2018

Об этом сообщил Генеральный директор АО «Росагролизинг» Валерий Назаров в ходе встречи с депутатами...

Утвержден новый административный регламент по выдаче племенных свидетельств

10.03.2017
Утвержден новый административный регламент по выдаче племенных свидетельств

  На официальном сайте Министерства сельского хозяйства и продовольствия Удмуртской Республики опубликован "Проект административного...

Поддержка малых форм хозяйствования в Удмуртской Республике в 2018...

05.02.2018

Министерством сельского хозяйства и продовольствия Удмуртской Республики 31 января 2018 года вынесен на публичное...

Яровые зерновые и зернобобовые – сроки, нормы и способы...

18.04.2017
Яровые зерновые и зернобобовые – сроки, нормы и способы посева

Сроки посева. Яровые зерновые – культуры раннего срока сева. Их высевают в течение 5-7...